?。?）境外收入、投資所得和境外成本、投資損失不并入應(yīng)納稅所得額。因此，需要調(diào)減境外收入和投資所得，調(diào)增境外成本和投資損失。在“境外應(yīng)稅所得”中反映。

　　（5）對(duì)于企業(yè)重組中存在的差異，調(diào)整表專門列示了“特殊重組”和“一般重組”反映，主要填報(bào)企業(yè)合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和整體資產(chǎn)置換等應(yīng)稅（免稅）改組活動(dòng)稅收與會(huì)計(jì)的差異。原國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)文件對(duì)此有明確規(guī)定，新稅法尚未明確這方面的政策，因此，會(huì)計(jì)核算與新稅法重組方面的差異亟需政策明確。

　?。?）稅收優(yōu)惠政策中減少利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的，作為調(diào)減項(xiàng)目在收入類調(diào)整項(xiàng)目中調(diào)減。主要有免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得和抵扣應(yīng)納稅所得額幾項(xiàng)，而加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠則在扣除類調(diào)整項(xiàng)目中作為調(diào)減項(xiàng)目反映。

　?。?）不征稅收入主要是指事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體取得的財(cái)政撥款。一般企業(yè)按照財(cái)稅[2008]151號(hào)規(guī)定執(zhí)行：對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。但企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　?。?）合理的工資薪金按照新稅法允許全部稅前扣除，國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件對(duì)合理的工資薪金以及職工福利費(fèi)范圍進(jìn)行了明確。但有些實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)由于原來工資留有節(jié)余，結(jié)余部分已經(jīng)按原規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因此，本年發(fā)放以前年度的節(jié)余工資可以作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目反映在“工資薪金支出”中。

　?。?）職工福利費(fèi)由按比例計(jì)算扣除改為在規(guī)定比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，且有余額的要求先用余額。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。國(guó)稅函[2008]264號(hào)規(guī)定：2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。