尊敬的海淀區(qū)納稅人：
為確保您順利完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，提高匯算申報(bào)質(zhì)量，我局對(duì)匯算申報(bào)注意事項(xiàng)進(jìn)行以下梳理。請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)前認(rèn)真閱讀以下提示事項(xiàng)：
一、納稅申報(bào)時(shí)限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
二、納稅申報(bào)前的準(zhǔn)備工作
（一）以下事項(xiàng)應(yīng)在年度申報(bào)前完成備案或?qū)徟ぷ鳎窗匆?guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：
1.特殊性重組業(yè)務(wù)
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱59號(hào)通知）的規(guī)定，企業(yè)選擇發(fā)生59號(hào)通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（2010年第4號(hào)）的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)重組事項(xiàng)的資料。
2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)） 的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
    （1）清單申報(bào)的資產(chǎn)損失
下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
    （2）專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失
清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管征收所申報(bào)扣除。
A.貨幣資產(chǎn)損失
貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失（壞賬損失）等。
B.非貨幣資產(chǎn)損失
非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。
C.投資損失
投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)（權(quán)益性）投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。